Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок уведомления о создании обособленного подразделения». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Для информирования ИФНС существует специальная форма. Она утверждена приказом ФНС РФ от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@. А вот в пенсионный фонд ничего направлять не нужно, налоговики передадут необходимую информацию.
Иными словами, для постановки организации на учет в налоговом органе по месту нахождения ее ОП, не являющегося филиалом или представительством, организация должна в течение месяца с даты создания ОП представить соответствующее сообщение в налоговый орган по месту своего нахождения (то есть по месту нахождения головной организации).
Содержание:
Пошагово: открытие обособленного подразделения организации
Если сообщение подает не сам руководитель организации, а его представитель, то к сообщению нужно приложить копию доверенности.
День создания ОП фиксируется в приказе об открытии обособленного подразделения, а также в самом сообщении.
Юридическое лицо должно уведомлять управление федеральной налоговой инспекции о каждом новом ОП по месту расположения в течение первого месяца со дня начала работы. Исключением являются филиалы и представительства — уведомлять ФНС об их открытии необязательно. Как зарегистрировать новую организацию в налоговой службе?
Заявление о постановке на учет надо подать в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения в налоговый орган по месту его нахождения (п. 4 ст. 83 НК РФ).
При этом компания может и не иметь обособленных подразделений, если это не нужно ей самой (вопрос целесообразности их открытия решают учредители, а в некоторых случаях — первые лица, не являющиеся таковыми) и нет законных оснований, которые бы её к этому обязывали.
За непредставление сообщения о создании обособленного подразделения в срок, организация может быть привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 50 руб. (ст. 126 НК РФ). Одновременно на основании ст. 15.6 КоАП РФ руководитель организации может быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа в сумме от 300 до 500 руб.
В этом случае к бланку сообщения нужно приложить копии документов, подтверждающие полномочия представителя (п. 10 Приложения N 13 к приказу ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@).
В ст. 11 НК РФ дано детальное определение этого понятия. Там сообщается, что филиал или обособленное подразделение представляет собой любое отделение, отдаленное от основного офиса территориально, имеющее рабочие места, являющееся стационарным объектом.
При этом первые представляют интересы юридического лица и осуществляют их защиту. А вот филиалы осуществляют функции (или их часть) юридического лица, в том числе функции представительства. Причем ни те ни другие фактически не являются юридическими лицами. Вместе с тем они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных положений.
Под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей.
Статья 11 НК РФ относит к отделенным частям организации те, которые располагаются вдали от юридического адреса фирмы. Но для этого они в обязательном порядке должны удовлетворять двум базовым условиям:
- открытие происходит на временной интервал свыше одного месяца;
- присутствуют стационарные места для наемных сотрудников хотя бы в количестве одного.
Закон позволяет юридическим лицам заниматься открытием собственных подразделений и филиалов. Порядок их образования не имеет достаточно жесткого регламента, однако есть несколько норм, несоблюдение которых чревато административной ответственностью.
Законодательство не запрещает юридическим лицам создавать обособленные подразделения, которые не являются филиалами или представительствами в смысле ст. 55 ГК РФ. Однако при этом процедура создания таких обособленных подразделений законодательством не урегулирована.
Главное различие между обособленным подразделением и дочерней или иной компанией, зависимой от головной, состоит в том, что обособленное подразделение не имеет статуса юридического лица, а вот у дочерней фирмы он есть.
С 1 февраля 2008 года, когда вступил в силу Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ, организации не обязаны представлять заявление о постановке на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения.
Один из споров по вопросу регистрации обособки, возникший между налогоплательщиком и контролерами, дошел до Верховного суда. Компания настаивала, что статью 116 НК РФ следует применять только, если на учет не поставлена организация в целом.
Таким образом, в течение месяца с момента создания обособленного подразделения организация обязана направить сообщение о его создании в налоговый орган по месту своего нахождения.
Если же компания решила открыть в другом регионе несколько ОП, то она может выбрать одну из инспекций, через которую будут работать все эти подразделения (п. 4 ст. 83 НК РФ).
По результатам вышеназванных действий налоговая инспекция направляет в адрес организации уведомление о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения.
Согласно официальной позиции организация не вправе выбрать только один налоговый орган для постановки на налоговый учет.
Организация обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п. 1 ст. 83 НК РФ). Тем не менее из данного правила есть исключение. Здесь речь идет о ситуации, когда указанная фирма уже состоит на учете в налоговом органе, на территории муниципального образования которого создано данное обособленное подразделение (п. 4 ст. 83 НК РФ).
Обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п.2 ст.11 НК РФ).
Однако в налоговом законодательстве не прописано, что считать «днем создания» обособленного подразделения. По данному вопросу сформирована неоднозначная судебная практика. Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее ОП (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ (п. 4 ст. 83 НК РФ).
Обязательство по сообщению об изменениях налоговым службам закрепляется за руководством организации наряду с необходимостью уплачивать налоги.
При этом ст. 11 НК РФ определено понятие обособленного подразделения организации, под которым понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
Образец заполнения сообщения о создании обособленного подразделения
Для постановки организации на учет в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений, не являющихся филиалами или представительствами, организация должна представить в налоговый орган по месту своего нахождения сообщение о создании обособленного подразделения (п. 4 ст. 83, пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ).
К сообщению нужно приложить только доверенность, если его подает представитель организации (п. 3 ст. 29 НК РФ).
При таком раскладе предприятие может базироваться где угодно в пределах обозначенной в его уставе местности. Если же в уставе прописан точный адрес вплоть до последней цифры или буквы, необходимость открытия обособленного подразделения может возникнуть даже при размещении отдельных структур фирмы в соседнем офисе.
Но налоговики могут посчитать ОП начавшим деятельность и с другой даты, например, после перехода к организации права собственности или пользования помещением.
Ответные действия налоговиков
ООО заключило договор аренды на помещение вне основного офиса. Создаваемое обособленное подразделение не будет иметь статуса филиала (представительства), не будет выделено на отдельный баланс, сведения о нем в уставе организации отражаться также не будут.
Если вы создаете сразу несколько обособленных подразделений, то на каждое из них заполните отдельную страницу 2 (п. 13 Приложения N 13 к Приказу ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@).
Если же рассматривать налоговое законодательство, то обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Принять решение может директор организации, если иное не предусмотрено уставом общества. Решение можно оформить приказом организации.
Общие положения об обособленных подразделениях
Если организация создает обособленное подразделение по месту нахождения, отличному от юрадреса организации, она должна уведомить об открытии обособленного подразделения ИФНС. Посмотрим, по какой форме подается сообщение об открытии обособленного подразделения в 2020 году, в какую налоговую инспекцию его подавать и в какой срок.
Кроме того, необходимо предоставить выписку из ЕГРЮЛ, дата выдачи которой не превышает один месяц на момент подачи документов.
Бесплатная консультация юриста
Получается, что компания, которая посылает своих работников в командировку, не в состоянии контролировать рабочие места, оборудованные контрагентом. Создание же рабочего места возможно только тогда, когда организация имеет соответствующие права (право собственности или право пользования) на объект.
Суд отметил, что обязанность по постановке на учет налогоплательщика по месту нахождения его обособленного подразделения возлагается на налоговый орган. В целях налогового законодательства ОП — любое подразделение организации, которое от нее территориально обособленно и по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.